11、第26行“業(yè)務(wù)招待費支出”，為生產(chǎn)經(jīng)營需要而實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%稅前扣除，并且扣除額小于營業(yè)收入的千分之五，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。所以該行只要有業(yè)務(wù)招待費支出，必有調(diào)增項，如調(diào)增金額小于零，請檢查是否合規(guī)。請正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、會務(wù)費等支出，避免混淆。

12、第27行“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”，稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)符合當(dāng)年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；申報扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費，不超過以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按籌辦費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

13、第28行“捐贈支出”，未通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門而進(jìn)行的直接捐贈支出，不得稅前扣除；符合條件的公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計利潤總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增；稅前扣除的公益性捐贈支出應(yīng)取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

新文件：《財政部 國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布獲得2013年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》（財稅〔2013〕69號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕65號）

財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于確認(rèn)實事助學(xué)基金會2013年度公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅〔2013〕22號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）

14、第29行“利息支出”， 借款費用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費用應(yīng)計入資產(chǎn)的價值，不得在所得稅前一次性扣除；向其他企業(yè)和個人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個人所得稅納稅證明等憑證；關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)增；因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增。