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一、適用范圍

 

　　本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。

 

　　二、填報依據(jù)和內(nèi)容

 

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度的規(guī)定，填報 “主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售成本”。

 

　　三、有關項目填報說明

 

　　1.第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本和按稅收規(guī)定視同銷售確認的成本。

 

　　2.第2行“主營業(yè)務成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的主營業(yè)務成本。

 

　　（1）第3行“銷售貨物成本”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務成本。

 

　　（2）第4行“提供勞務成本”：填報從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務成本。

 

　　（3）第5行“讓渡資產(chǎn)使用權成本”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權（如商標權、專利權、專有技術使用權、版權、專營權等）發(fā)生的使用費成本以及以租賃業(yè)務為基本業(yè)務的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務收入中核算發(fā)生的租金成本。

 

　　（4）第6行“建造合同成本”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等發(fā)生的主營業(yè)務成本。

 

　　3.第7行“其他業(yè)務成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的其他業(yè)務成本。

 

　　（1）第8行“材料銷售成本”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā)生的支出。

 

　　（2）第9行“代購代銷費用”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。

 

　　（3）第10行“包裝物出租成本”：填報納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾期未退包裝物發(fā)生的支出。

 

　　（4）第11行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他業(yè)務成本。

 

　　4.第12行“視同銷售成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應稅成本。

 

　　5.第16至24行“營業(yè)外支出”：填報納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。

 

　　本行數(shù)據(jù)填入主表第12行。

 

　　注意：根據(jù)國家稅務總局發(fā)布2011年第25號公告，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。納稅人可到《申報及備案要求――資產(chǎn)損失》專欄中查詢資產(chǎn)損失相關政策規(guī)定。

 

　　（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧。

 

　　（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

 

　　（3）第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

 

　　（4）第20行“債務重組損失”：填報納稅人發(fā)生的債務重組行為按照國家統(tǒng)一會計制度確認的債務重組損失。

 

　　（5）第21行“罰款支出”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的罰款支出。

 

　　（6）第22行“非常損失”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項非正常的財產(chǎn)損失。

 

　　（8）第23行“捐贈支出”：填報納稅人實際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈支出。

 

　　（9）第24行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外支出。

 

　　6.第25至28行“期間費用”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務費用的數(shù)額。

 

　　（1）第26行“銷售（營業(yè)）費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)“銷售費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第4行。

 

　　（2）第27行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)“管理費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第5行。

 

　　（3）第28行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)“財務費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第6行。

 

　　四、表內(nèi)、表間關系

 

　　（一）表內(nèi)關系

 

　　1.第1行＝本表第2＋7＋12行。

 

　　2．第2行=本表第3行至6行合計

 

　　3.第7行＝本表第8行至11行合計。

 

　　4.第12行＝本表第13＋14＋15行。

 

　　5.第16行＝本表第17至24行合計。

 

　　6.第25行＝本表第26＋27＋28行。

 

　　（二）表間關系

 

　　1.第2＋7行＝主表第2行。

 

　　2.第12行＝附表三第21行第4列。

 

　　3.第16行＝主表第12行。

 

　　4.第26行＝主表第4行。

 

　　5.第27行＝主表第5行。

 

　　6.第28行＝主表第6行。

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