新三板財務問題及審計對策

 第一部分 新三板常見的財務問題

  一、收入、成本存在的問題

（一）收入確認按收付實現制；

（二）收入確認以開票時點確認；

（三）以發貨時點為收入確認時點；

（四）收入提前或者滯后，存在跨期等情形；

（五）收入確認原始憑證不完整；

（六）大額退貨處理不及時和不正確；

（七）成本不配比結轉；

（八）多計或者少計成本，調節毛利率。

二、收入和成本需要具備的基本要點

（一）真實的收入需具備以下幾個基本要點：

（1）要有購銷合同

（2）要有發票(增值稅、營業稅發票等)

（3）要有資金回款

（4）要有驗收或運費單據

（5）要有納稅申報表

（6）要繳納相應的稅款

（二）真實的成本需具備以下幾個基本要點：

（1）要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物)；

（2）購進原材料需開有增值稅發票；

（3）對重要和緊俏的原材料需預付款；

（4）購銷業務付款周期正常；

（5）要有倉管簽字的有數量金額的入庫單據；

（6）要有直接費用和間接費用的分配比例和實際支付憑證；

三、審計對策

（1）核實企業的收入確認原則，是否滿足企業會計準則的要求和符合企業自身情況；

（2）檢查銷售合同，合同條款是否與企業的收入確認原則矛盾，是否賬務處理存在和合同不一致的情況；

（3）獨立發函，函證交易額；

（4）重新檢查成本的計算過程，成本計算是否合理、真實；

（5）進行分析性復核，檢查毛利率與同行業相比差異情況，以及毛利率歷史變動情況；

（6）截止測試；

（7）結合應收賬款審計，檢查回款情況；

（8）檢查出庫單、發貨單、銷售發票、記賬憑證是否一致；

（9）檢查銷售退回情況，結合存貨盤點情況；

（10）結合銷售內部控制制度，核實收入是否存在重大風險；

（11）查詢前十大客戶的工商稅務資料以及經營情況，必要時走訪；

 第二部分會計政策、會計估計中的常見問題

 一、會計政策、會計估計中的常見問題

（一）折舊攤銷方法、年限、殘值率不當或經常變更；

（二）利息資本化不符合準則要求；

（三）在建工程轉固時點不當；

（四）固定資產后續支出資本化依據不足；

（五）開發支出資本化依據不足或者條件不充分；

（六）資本性支出與收益性支出劃分不準確；

（七）商譽、無形資產減值測試不正確；

（八）試生產成本計算隨意性；

（九）申報期變更會計政策或者會計估計；

二、審計對策：

（1）檢查董事會關于會計政策和會計估計的審核批準文件，是否符合企業會計準則的要求；

（2）重新計算折舊攤銷、減值準備等金額；

（3）取得相關文件證明資本化起止時點，重新核實賬面記錄是否正確；

（4）實地觀察在建工程情況，并詢問監理、生車車間人員等確定在建工程是否達到可使用狀態；

（5）檢查內部關于開發支出的真實性和合理性，并判斷企業資本化時點是否恰當；

 第三部分新三板常見稅務問題

  一、稅務常見問題

避稅甚至是偷稅

賬外賬

轉移利潤形成小金庫；

所得稅扣稅與稅法不一致；